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企业内刊

博财汇浅谈营改增政策下施工企业的应对策略

 

      营业税改增值税对施工企业影响是广泛而深刻的,涉及到管理的各个方面,企业应抓住营改增所带来的机遇,优化自身的内部管理体系,分享税制改革带来的红利。“营改增”后,施工企业将如何应对?下面就此问题谈几点策略。

一、材料供应商和分包商的选择

      实施“营改增”以后,施工企业可抵扣进项税额的多少直接决定了企业应纳增值税的高低,只有取得符合规定的增值税专用发票才能实现进项抵税的目的。

       原材料采购和工程项目分包是施工企业两个重要的进项税来源,因此选择合适的材料供应商和分包商、加强对其管理,从进项税的源头严格加以控制,成为施工企业必须重视的问题。如果供应商和分包商不具备一般纳税人的资格,这种情况将无法有效降低企业的税负水平。

       施工企业应该抓住“营改增”这个机会,完善自身对供应商、分包商管理监督体制,对供应商和分包商进行一次认真详细的梳理筛查,对不符合条件的坚决予以~,尽可能的选择有实力、信誉好的大型企业作为合作伙伴,为取得合法的增值税发票提供有效保障。“营改增”后,施工企业要转变对供应商和分包商的选择观念,不能再把价格低作为单一的衡量标准,而应综合考量供应商、分包商的各种条件,在保障质量、对比价格的前提下,优先选择具有一般纳税人资格的供应商、分包商,为增值税的顺利抵扣提供可靠保障。

二、施工合同的签订

       合同签订时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人,明确合同价款和增值税金额,注意合同中的运费、服务费、预收性质费用以及违约金、滞纳金、赔偿款和奖励等各类价外费用是否含有增值税;同一家企业可能提供多种税率的服务,此时要在合同中明确不同税率项目的金额,明确描述具体的服务内容,并进行分项的明细核算。应在合同中明确约定提供发票的义务、提供的时间、明确提供不符合规定发票所导致的赔偿责任。

三、工程款收支

       增值税进项税额的认证和抵扣是有时间限制的,如果工程收款和向供货商付款不能同步进行并开出增值税经验丰富发票,可能存在不能充分抵扣进项税额,增加企业税负的问题,并且可能加大企业的资金压力,鉴于这种情况,要按照增值税征管办法对业务流、资金流、发票流“三流合一”才能满足进项税抵扣的要求,因此,企业要有一个整体的部署,从优化企业管理、业务模式和制度流程等方面入手,充分与业主沟通,加大合同执行力度,减少验工计价滞后的问题,保证工程款回笼进度,从而达到应抵尽抵的要求,~企业资金压力。

四、推进固定资产纳税筹划,~企业税负

       1、优先选择可开具增值税专用发票的企业作为供应商。此外,对于采购过程中的运费支出等也应该在相关合同中予以明确,要求提供增值税专用发票。

       2、合理安排固定资产购进计划。营改增后,购进固定资产可以抵扣增值税,减少企业税负,因此,企业应该制定合理的固定资产购进计划,针对不同的项目、不同的部门、不同的用途等分门别类的进行详细筹划,较大化的发挥固定资产进项税的抵扣作用。施工企业也可以利用这个重要的机会实现企业的设备和技术更新换代,降低人工成本,较终提高企业的整体竞争力。

       3、企业在制定年度投资计划时,应多方面 考虑、统筹安排。合同的签订以及发票的取得均应该及时,避免年度内税负不均衡问题的出现。

五、营改增政策全员培训

       1、从施工企业和增值税的特点出发,掌握针对本行业的特别规定,提高企业会计核算水平,多方面 预防税改带来的风险。施工企业应加大会计人员培训力度,着力增强会计核算的细化与规范化,使会计人员能够准确地核算进项、销项等税额。

       2、通过会议、企业内部报纸和网站等,对企业全员进行培训,让其清醒的认识到营改增税制改革对施工企业的重大影响,让他们从思想上必须提高重视,营改增税制改革不仅是财务人员的事情,而是企业的整体管理,涉及到每位员工。例如:日常工作中,对办公用品、劳保用品等可以集中采购,选择能取得增值税发票的公司;员工出差住宿时取得增值税专用发票的问题。

六、企业管理者超前谋划

       1、提高产品差异化。施工企业可以通过大量的固定资产投入,对基础设备进行更新改造,用这些购置的机械化设备来代替人工,实现目标工程项目工业化。

       2、适当进行产业多元化发展。营改增后施工企业不但继续立足自己的优势领域,而且要开拓产业链的其他部分,积极向附加值高的领域迈进。拓宽企业的经营范围,提高自己的核心竞争力。

       3、加大科学技术的投入,加快企业资产的更新,增强企业的经营实力。扩大技术含量高的业务比重,尽量规避劳务成本比重较大的业务。


      “营改增”是一项复杂的系统工程,需要施工企业管理人员多方面 考虑,全员参与,积极应对,较大程度地~“营改增”带来的不利影响,并以此为契机进一步提升企业的管理水平和市场竞争力。



吴洪西 成本合约部(摘编)


参考:头条号 / 春晓de税务(今日头条旗下创作平台)

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